НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ — ЭТО НЕ СТРАШНО. ЕСЛИ К НЕМУ ГОТОВ, ТЫ — НЕПОБЕДИМ!

Узнать. — Что происходит.    Понять. — Что делать.     Получить. — Практический совет.

Не все аудиторы одинаково полезны

Не все аудиторы одинаково полезны

2018-12-21 10 Автор taxfreaks

Аудиторы получили указание информировать финразведку о подозрительных операциях бизнеса.

Росфинмониторинг выпустил методичку, в которой  учат аудиторов как им выявлять у клиентов риски легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (ОД/ФТ).

Основываясь на своем профессиональном суждении, аудитор обязан, в трехдневный срок с даты выявления, проинформировать финразведку о подозрениях в отношении своих клиентов, о владельцах компаний, об их сомнительных контрагентах и странных операциях.

Еще один вызов бизнесу

Государство пытается переложить на бизнес часть своих фискальных функций.

До настоящего времени руководители и главные бухгалтеры воспринимали аудиторов как надежных помощников-консультантов, с которыми можно посоветоваться по любым вопросам учета и отчетности, исправить ошибки в отчетности и даже обсудить законные способы налоговой оптимизации.

Как изменится отношение с появлением у аудиторов контрольной функции – покажет время. Сложно сказать, сохранятся ли прежние доверительные отношения…

Конечно, для государственной фискальной системы это продуманный ход. Налоговые органы исполняют указание президента – не увеличивать количество проверок и не кошмарить бизнес. Но собираемость налогов в бюджет в условиях непростой российской экономики уменьшать никак нельзя. То есть проверки должны быть точечными, с четко заданными целями и максимально результативными.

Аудиторы – высокие профессионалы, глубоко понимающие как экономические процессы и явления, так и отлично разбирающиеся в нюансах документооборота, правилах учета и нормах законодательства. Это ценные агенты для фискальных служб.

Полностью согласна, что легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма — это неправильно, неприемлемо и порочно. Но где та грань, между законной оптимизацией налогов и преступной легализацией и отмыванием? Например, займы от дружественных компаний или физических лиц – это законный способ финансирования бизнеса или схема? Вопросы риторические.

Признаки подозрительности

Оснований в подозрении предостаточно.
Под наблюдением оказывается все бизнес-окружение — проверяемая компания, ее владельцы, партнеры и контрагенты. Полагаю, что не лишним будет знать этот спектр подозрительных причин. Понимать, какие ваши действия настораживают финразведку.

Зона риска разделена по категориям:

страновые риски

  • компания, ее владельцы или контрагенты являются резидентами страны, не имеющей систем противодействия ОД/ФТ, или находящейся под санкциями или эмбарго, или имеющей, по данным надежных источников, высокий уровень коррупции или другой преступной деятельности, или не противодействующей терроризму,
  • клиенты или контрагенты являются нерезидентами РФ, применяющие льготный режим налогообложения в государствах, не предусматривающих раскрытие информации.

финразведкаклиентские риски

  • странная, необычная или сложная структура собственности компании или ее контрагентов;
    Массовый адрес регистрации компании или контрагентов,
  • срок деятельности компании или ее партнеров менее года с даты регистрации,
  • неоднократные изменения организационно-правовой формы,
  • частые и странные смены руководства,
  • число сотрудников не соответствует размерам и характеру деятельности компании (например, большой оборот при незначительном количестве персонала и минимальном составе активов),
  • «опасные» виды деятельности компании, ее клиентов и контрагентов, в том числе:
  1. нерегулируемая некоммерческая деятельность — благотворительность, общественные и религиозные организаций, иностранные некоммерческие неправительственные организации , их представительства и филиалы,
  2. компании с интенсивным оборотом наличных денежных средств (розничная торговля, общепит, торговля ГСМ на бензоколонках и АЗС, автосалоны и др.),
  3. производство и оборот оружия;
  4. торговля предметами искусства, антиквариата, роскоши, легковыми транспортными средствами;
  5. туроператорская и турагентская деятельность, организация путешествий,
  6. строительство,
  7. оказание консалтинговых услуг
  • риски коррупции или хищения бюджетных средств — компании, их владельцы или контрагенты являются иностранными или российскими публичными должностными лицами или их родственниками, а также участники федеральных целевых программ, нацпроектов и компании с долей государственной собственности;
  • репутационные риски — наличие решений суда и неисполненных обязательств, а также наличие информации о фактах привлечения к ответственности за нарушение законодательства ОД/ФТ
  • поведенческие риски – странное и нетипичное поведение клиента:
    попытки затруднить понимание деятельности, структуры собственности или характера операций, отказ о доступе к объектам, документам, объектам информационных технологий, препятствия в доступе к ключевым должностным лицам, сотрудникам, контрагентам и иным лицам, давление или запугивание аудиторов, долгое представление документов по запросу или нежелание их представлять, подозрения, что руководство действует по указаниям третьих лиц, но не раскрывает их.

операционные риски

  • трансграничные операции,связанные с возможным обналичиванием денежных средств,
  • сомнительные методы минимизации налогооблагаемой прибыли,
  • операции, приводящие к получению « на руки» крупных сумм наличности,
  • легкоконвертируемые активы в запасе, имеющие малый размер, высокую цену и высокий спрос и операции с ними ( например, бриллианты, облигации на предъявителя),
  • странные платежи от несвязанных контрагентов,
  • выплата вознаграждения наличными,
  • много операций с наличностью,
  • операции по обращению ценных бумаг, не имеющие очевидного экономического смысла,
  • перевод ценных бумаг в иностранные депозитарии,
  • короткий период операций купли-продажи ценных бумаг,
  • оплата за ценные бумаги или их продажа без фактической оплаты, а путем встречного представления (или получения) других активов или отсрочек,
  • связанные с возможным хищением, мошенничеством или преднамеренным банкротством,
  • инвестиции в недвижимость по завышенным или заниженным ценам,
  • завышение или занижение цен в счетах за товары и услуги,
  • многочисленные перепродажи товаров и услуг,
  • операции по движению денежных средств на расчетных счетах, при минимальной налоговой нагрузке,
  • совершение убыточных операций, а также операций, ведущих к росту обязательств, невозможных к погашению,
  • прощения долга по неисполненным обязательствам,
  • операции с аффилированным партнером по передаче имущества и денежных средств,
  • операции с находящимися под санкционным режимом лицами.

Повышают риски дополнительные факторы:
• отсутствие информации о контрагентах в общедоступных источниках информации
• внесение записи о недостоверности сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ
• услуги деловых посредников, с непонятной экономической целесообразностью
• отсутствие централизованного управления деятельности в нескольких юрисдикциях
• значительная недостача активов.

Приведенный в методике перечень рисков – не закрытый. Аудитор, опираясь на свой опыт, исходя из своей практики, может выявить и, конечно, обязан проинформировать и об иных подозрительных явлениях или операциях, которые не вошли в этот список. Да уж, профессионализм аудиторов фискалам очень пригодится.

Прощай, аудиторская тайна?

Ответственность для аудиторов – очень серьезная. До лишения лицензии. Но всегда возникает вопрос – чтобы обвинить в нарушении или несоблюдении – прежде следует найти это нарушение и его доказать. Как и каким образом будет организован контроль за аудитом? Кто эти контролеры, которые пойдут вслед за аудиторами выявлять их ошибки, обвиняя в отсутствии донесений? Кто будет проверять их действия и давать оценку правы/неправы? Как доказать, что аудитором не проявлена разумная уверенность?
Методикой Росфинмониторинга предусмотрено выявление рисков на основании профессионального суждения аудитора. А это субъективно. Кто его оспорит? Опровергнет? Приведет свое? Что за этим? Обвинение аудитора в некомпетентности? Или в преступном сговоре? Ответить на вопросы сможет только практика.

Руководитель проверяемой компании не будет знать о том, что аудитор в ходе проверки выявил риски и проинформировал о них. Методикой Росфинмониторинга предписано аудитору не предупреждать заподозренное лицо и не разглашать факт своего общения с финразведкой. Как они это представляют? Аудиторская компания – коммерческая организация. По договору оказания аудиторских услуг она получает неплохие деньги. Ценника менее 2500 руб. за час я не видела. Выходит, что директор оплачивает часы работы аудитора, который «копает» под его компанию. А судя по перечню оснований для выявления рисков (см. выше), времени для этого потребуется немало. О как придумано! Хитро!
Прощай, аудиторская тайна? Пункт 5 статьи 7.1  115-ФЗ  определил, что  факт уведомления аудитором Росфинмониторинга нарушением аудиторской тайны не признается. Н-да. Без комментариев.

обязательный аудит

Обязателен ли аудит?

Информация общеизвестная, но напомню, что аудит бывает разный: обязательный и инициативный.
Обязательный – закреплен законодательно – обязаны получать:
1)юридические лица, с годовой выручкой свыше 400 миллионов рублей или с активами баланса на конец года свыше 60 миллионов рублей;
2)компании, составляющие консолидированную бухгалтерскую отчетность;
3)акционерные общества;
4)компании, публично размещающие ценные бумаги;
5) государственные корпорации и предприятия, негосударственные пенсионные фонды, компании, в которых доля государственной собственности составляет не менее 25%,
5)кредитные и некредитные организации, страховые компании и некоторые другие категориям в случаях, попадающих под действие законов № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», 208-ФЗ «О консолидированной отчетности».

Обязательный аудит заключается в аудиторской проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности (именно отчетности!) с целью получения аудиторского заключения, в котором аудитор выражает мнение о достоверности годовой отчетности.
За отсутствие аудиторского заключения законодатели поднимают штрафы, тем самым оказывая давление на бизнес не ускользать от аудита, наделенного шпионскими функциями.

Инициативный аудит проводится в интересах собственников бизнеса. Это, как правило, системный комплексный аудит — полная и подробная проверка хозяйственной деятельности и финансового состояния компании. Он направлен в первую очередь на защиту бизнеса и включает оценку инвестиционных, финансовых, административных, правовых, налоговых рисков, исправление ошибок, проработку оптимальных схем и вариантов действий. Комплексный аудит может проводиться при покупке или продаже бизнеса, при его разделении, при смене руководства.
Инициативный аудит может быть не комплексным, а выборочным. Например, при смене главного бухгалтера.

Вместо заключения

Аудиторские фирмы оказались в непростой ситуации. И бизнес призадумался. Найдется немного клиентов, готовых запускать к себе «троянского коня» и платить за выявление у себя рисков ОД/ФТ и информирование финразведки.

Будет ли аудитор сообщать в Росфинмониторинг? Будет перестраховываться или нет? Ведь руководитель организации все равно не узнает, а если через некоторое время организация где-то попадется, привлекут ли аудитора «за компанию»? Много открытых вопросов, ответить на которые сможет только практика.

беседа с аудиторомНе думаю, что аудиторы начнут рубить «сук, на котором сидят». Будут осторожничать, присматриваться, изучать мнения аудиторского сообщества. За спиной директора тоже, думаю, не будут действовать. В аудиторах бизнес видит своих союзников и не готов воспринимать их как фискалов. Но потерять доверие очень легко.

Советы: работайте с проверенными аудиторами. С теми, с которыми сложились доверительные отношения. С кем можно обсудить все (!!) вопросы, высказать опасения и получить поддержку. Как с добрыми партнерами. Чтобы вместе придумать, как действовать, чтобы не навредить никому. Я работала только с такими. Желаю и вам.

С теплом, и пожеланием спокойной и безопасной работы,

ваш консультант

Татьяна